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【吉林一鳴●社保】解讀 | 社會保險法專題解讀 第五條
7/27/2017

第五條  

  縣級以上人民政府將社會保險事業納入國民經濟和社會發展規劃。   

  國家多渠道籌集社會保險資金。縣級以上人民政府對社會保險事業給予必要的經費支持。   

  國家通過稅收優惠政策支持社會保險事業。


解讀

一、總義

  本條是關于各級人民政府在社會保險事業中的職責的規定。   

  建立和提供社會保障是現代政府的重要職能之一。用人單位和勞動者雙方分擔繳費義務以及政府參與分擔一定責任是各國社會保險制度通行的規則。在社會保險制度中,國家的責任主要體現為財政支持、行政監督與公共服務。本條規定了國家在社會保險事業中的職責。

二、社會保險事業應納入國民經濟和社會發展規劃

  國民經濟和社會發展規劃是全國或者某一地區經濟社會發展的總體綱要,是具有戰略意義的指導性文件,是國家加強和改善宏觀調控的重要手段,也是政府履行經濟調節、市場監管、社會管理和公共服務職責的重要依據。將社會保險事業納入各級政府的國民經濟和社會發展規劃,就是將社會保險事業放在全國或某地區經濟社會發展的全局中去得到安排和推進,調動更廣泛的資金來保證其發展。社會保險法明確規定縣級以上人民政府將社會保險事業納入規劃,體現了高度重視,總體謀劃社會保險事業的國家意志,也有助于使社會保險在“十二五”規劃中占居更重要的位置。    

三、國家多渠道籌集社會保險資金

  社會保險資金是社會保險制度正常運轉的物質基礎,國家對保障社會保險資金的供給具有義不容辭的責任。社會保險資金的籌集渠道具有多元化的特點,包括:用人單位和個人的社會保險費、各級政府財政補助、投資收益、滯納金和其他收入。作為戰略儲備的全國社會保障基金的籌資主渠道包括:中央財政預算撥款、中央財政撥入彩票公益金、國有股減持或轉持劃入資金或股權資產、經國務院批準的以其他方式籌集的資金、投資收益等渠道。

四、縣級以上人民政府對社會保險事業給予必要的經費支持

  根據本法規定,這些經費支持主要包括:縣級以上政府在社會保險基金出現支付不足時,給予補貼;國有企業、事業單位職工參加基本養老保險前,視同繳費年限期間應當繳納的基本養老保險費由政府承擔;社會保險經辦機構的人員經費和經辦社會保險所發生的基本運行費用和管理費用,由同級財政按照國家規定予以保障。   

五、國家通過稅收優惠支持社會保險事業  

  1.用人單位和個人社會保險繳費部分在所得稅稅前列支。

  《個人所得稅法實施條例》第二十五條規定,按照國家規定,單位為個人繳付和個人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金,從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。《財政部、國家稅務總局關于基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金有關個人所得稅政策的通知》(財稅[200610號)規定,企事業單位按照國家或省(自治區、直轄市)政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費,免征個人所得稅;個人按照國家或省(自治區、直轄市)政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費,允許在個人應納稅所得額中扣除。   

  2.個人賬戶資金免收利息稅。

  根據本法第十四條規定,個人賬戶不得提前支取,記賬利率不得低于銀行定期存款利率,免征利息稅。   

  3.社會保險待遇免征個人所得稅。

  有以下幾種情況:(1)基本養老保險金、基本醫療保險金、失業保險金免征個人所得稅。《個人所得稅法》第四條第七項規定,按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費免征個人所得稅。《財政部、國家稅務總局關于基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金有關個人所得稅政策的通知》(財稅[200610號)規定,個人實際領(支)取原提存的基本養老保險金、基本醫療保險金、失業保險金和住房公積金時,免征個人所得稅。(2)《個人所得稅法》第四條第四項規定,福利費、撫恤金免征個人所得稅。包括工傷職工死亡,其供養親屬依法取得的撫恤金,養老、失業保險參保人死亡,其遺屬領取的撫恤金等應當免稅。(3)《個人所得稅法》第四條第三項規定,按照國家統一規定發給的津貼免征個人所得稅。包括生育津貼、工傷的傷殘津貼以及養老的病殘津貼。《財政部、國家稅務總局關于生育津貼和生育醫療費有關個人所得稅政策的通知》(財稅[20088號)規定,生育婦女按照縣級以上人民政府根據國家有關規定制定的生育保險辦法,取得的生育津貼、生育醫療費或其他屬于生育保險性質的津貼、補貼,免征個人所得稅。    


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